Een bedrijfsleider had kosten van privéaard met zijn vennootschap betaald. Er waren weliswaar ook kosten van het kot van de kinderen bij, maar toch schrok hij van de omvang van de boete die hij van de fiscus kreeg: een belastingverhoging van 50% wegens belastingontduiking. Wat zei de rechter hierover?
Eerst even situeren
Over belastingverhogingen n.a.v. een zgn. eerste overtreding bij de belastingaangifte is de laatste tijd al veel te doen geweest. Als die eerste fout te goeder trouw gebeurt, legt de fiscus u in principe geen verhoging op. De vraag is echter altijd geweest wie die goede trouw moest bewijzen. Dat ligt pas vast sinds 29 juli 2025: de goede trouw wordt vermoed en het is daarom aan de fiscus om het tegendeel aan te tonen. Als de feiten van die aard zijn dat er zelfs sprake is van kwade trouw, valt er echter weinig te discussiëren… en is de eventuele verhoging ook van een andere grootorde (50%). Dat is nog eens gebleken in een recente casus…
Wat was er gebeurd?
De feiten. Bij de controle van de vennootschap van een vrije beroeper wordt vastgesteld dat er heel wat privékosten van de bedrijfsleider zelf door de vennootschap ten laste genomen worden, zonder dat er daarvoor in de privéaangifte een voordeel alle aard (VAA) aangegeven wordt. Het ging om kosten voor huishouding, privékleding, restaurantbezoeken, nutsvoorzieningen, tv-abonnement, gsm-abonnementen van de kinderen, jacuzzi, fiets, vijf laptops, poetshulp, enz. Bovendien had de bedrijfsleider zijn domicilie op het kotadres van haar studerende kinderen gezet om op die manier ook een deel van de kosten van dat kot in aftrek te kunnen nemen.
De betwisting. De controleur belast de bedrijfsleider op een VAA van bijna € 60.000 én legt een belastingverhoging van 50% op. Volgens hem is er nl. sprake van een overtreding begaan met het opzet om belastingen te ontduiken, gelet op de domiciliefraude en de aftrek van de vele privékosten. De bedrijfsleider betwist de hoge belastingverhoging.
Wat heeft de rechter gezegd?
Nadat de bedrijfsleider in eerste aanleg al ongelijk kreeg (rb. Gent, 20.02.2023) , is dat ook in beroep het geval (Gent, 08.10.2024) . Volgens het hof is het onmiskenbaar bewezen dat hij te kwader trouw handelde. In eerste instantie door voor te houden op het kotadres te wonen om zo aannemelijk te maken dat de kosten daarvan verband hielden met de vennootschap, en in tweede instantie door systematisch al die privékosten door de vennootschap te laten betalen zonder daarvoor een VAA aan te geven. Het hof besluit dat de wijze waarop de bedrijfsleider gehandeld heeft slechts gebeurd kan zijn met het doel belastingen te ontduiken, zodat er terecht een verhoging van 50% opgelegd werd.
Wat moet u ervan onthouden?
Een belastingverhoging van 50% wordt toegepast als het om ernstige inbreuken gaat. Belangrijk daarbij is dat het aan de fiscus is om aan te tonen dat er sprake is van kwade trouw of, zoals dat ook heet, het opzet om belastingen te ontduiken. Daar hoeft u in principe niet bang voor te zijn als u eens af en toe een privékost door uw vennootschap laat betalen en de uitgave op de zgn. rekening-courant van die vennootschap geboekt wordt. Gebeurt het een en ander daarentegen systematisch en in overdreven mate én worden de uitgaven als beroepskosten geboekt zonder een VAA aan te geven, dan is dat natuurlijk iets anders. Dat heeft de bedrijfsleider uit de hier besproken zaak mogen ondervinden…
Als er overdreven wordt met de aftrek van privékosten, kan dat als kwade trouw (het opzet om belastingen te ontduiken) beschouwd worden. Het tarief daarvoor is inderdaad een verhoging met 50%. In casu werd er zo geoordeeld, omdat het om wel heel veel privékosten ging en de bedrijfsleider zelfs zijn domicilie op het kotadres gezet had.Dit arrest en de uitgebreide bespreking ervan vindt u terug op TaxWin. TaxWin is de fiscale database van Larcier-Intersentia, met wetgeving, rechtspraak en ook beschikbaar met een AI-toepassing zodat u nog vlotter de antwoorden op uw vragen terugvindt. Dankzij de kwalitatieve content van TaxWin, en de recent gelanceerde AI-functionaliteiten, wordt fiscaal opzoekwerk eenvoudiger dan ooit.
